營(yíng)業(yè)稅退出歷史將如何影響你我稅負(fù)

寧德網(wǎng)

新華社消息 本周，將于2016年5月1日全面推開的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅實(shí)施方案細(xì)則“揭開面紗”，標(biāo)志著已實(shí)施4年多的營(yíng)改增改革迎來“收官”之戰(zhàn)。

隨著最后4個(gè)行業(yè)——建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)告別營(yíng)業(yè)稅，這場(chǎng)涉及近千萬戶新納稅人、全年減稅超5000億元的重大改革將對(duì)企業(yè)和個(gè)人稅負(fù)影響幾何？新華社記者多方采訪求解答案。

二手房交易優(yōu)惠平移　個(gè)人賣房要多繳稅嗎

實(shí)施方案中，百姓最關(guān)注個(gè)人賣房是否要多繳稅？目前，我國(guó)二手房轉(zhuǎn)讓需繳納5％的營(yíng)業(yè)稅。

根據(jù)新規(guī)，增值稅替代營(yíng)業(yè)稅后，個(gè)人購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。而且即便稅率相同，由于增值稅計(jì)算方法不同，計(jì)稅依據(jù)需轉(zhuǎn)化為不含稅價(jià)，實(shí)際稅負(fù)還會(huì)更低。

偉業(yè)我愛我家集團(tuán)副總裁胡景暉分析，此次二手房交易營(yíng)改增政策基本可以看作是對(duì)現(xiàn)有營(yíng)業(yè)稅政策的平移，征稅稅率、年限和范圍等與之前變化不大?？傮w看對(duì)二手房市場(chǎng)影響微乎其微，不會(huì)增加交易環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)。

中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員汪蔚青算了一筆賬：市民出售購(gòu)買2年內(nèi)房屋，如果銷售額總價(jià)100萬元，本來需繳納營(yíng)業(yè)稅5萬元?，F(xiàn)在按增值稅算，把100萬視作含稅銷售額，那么不含稅銷售額就是：100／（1＋0.05）＝95.24萬元，即4.76萬元是應(yīng)繳納增值稅額，相比營(yíng)業(yè)稅少了0.24萬元。

方案也體現(xiàn)了“因城施策”方針，如規(guī)定北上廣深一線城市要銷售購(gòu)買2年以上的非普通住房，需要以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5％的征收率繳納增值稅。此外，個(gè)人出租不含住房的不動(dòng)產(chǎn)，按5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；個(gè)人出租住房則按5％的征收率減按1.5％計(jì)算應(yīng)納稅額。

從3％營(yíng)業(yè)稅到11％增值稅　建筑企業(yè)稅負(fù)是否上升

此次納入試點(diǎn)的建筑業(yè)營(yíng)改增，涉及建筑企業(yè)年產(chǎn)值近16萬億元，從業(yè)人員4500萬人，其稅負(fù)變化關(guān)系房地產(chǎn)開發(fā)成本。

改革后，建筑業(yè)一般納稅人將從此前繳納3％的營(yíng)業(yè)稅改為11％的增值稅；小規(guī)模納稅人則使用3％的增值稅征收率。

安徽省國(guó)稅局貨物和勞務(wù)稅處調(diào)研員江山認(rèn)為，隨著鋼筋、水泥等建筑成本得到進(jìn)項(xiàng)抵扣，改革有助于消除重復(fù)征稅，但目前建筑業(yè)發(fā)票管理有待規(guī)范。

作為過渡舉措，方案還明確一般納稅人在一些特殊情況下也可選擇3％的簡(jiǎn)易征收稅率，如以清包工方式提供的建筑服務(wù)；全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程等。

他舉例說，一個(gè)總造價(jià)1000萬元的建筑項(xiàng)目，按營(yíng)業(yè)稅3％計(jì)稅，承擔(dān)稅負(fù)30萬元；實(shí)行增值稅后，如果成本800萬元，那么1000萬元減去800萬元后的差額200萬元，按11％的稅率，稅負(fù)為22萬元。

“建筑業(yè)營(yíng)改增新政最大亮點(diǎn)是過渡期的安排，充分考慮了當(dāng)前建筑行業(yè)現(xiàn)狀。”安徽省一建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員說，短期看個(gè)別建筑企業(yè)實(shí)際稅負(fù)可能會(huì)不降反增，但長(zhǎng)期看有利于規(guī)范建筑業(yè)市場(chǎng)，倒逼上游企業(yè)規(guī)范資質(zhì)。

房地產(chǎn)業(yè)迎減稅利好　房?jī)r(jià)會(huì)降嗎

實(shí)施方案落地，房地產(chǎn)業(yè)從此前征收5％的營(yíng)業(yè)稅，改為適用11％的增值稅率。人們關(guān)心，買房會(huì)因此降價(jià)嗎？

專家指出，房企成本主要有三大塊：建筑安裝及配套設(shè)施成本、土地出讓成本以及財(cái)務(wù)成本。成本高低直接影響房?jī)r(jià)。建筑業(yè)和金融業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)一并納入營(yíng)改增試點(diǎn)，有助于降低蓋房和融資成本。

方案最受關(guān)注的，是明確房地產(chǎn)項(xiàng)目以扣除土地出讓金后的余額為銷售額。目前土地出讓金約占房地產(chǎn)成本的30％到40％，一線城市甚至更高。

“土地問題直接影響的就是房?jī)r(jià)。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說，土地出讓成本可在銷售額中抵扣，有助于減輕房企稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。但由于政策剛發(fā)布，最終對(duì)房?jī)r(jià)影響幾何要視后期執(zhí)行和抵扣空間界定等具體情況而定。

在普華永道中國(guó)中區(qū)公司稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍看來，方案新增“不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅可以在兩年內(nèi)抵扣”政策是最大利好，減稅力度超出預(yù)期。意味著所有行業(yè)企業(yè)購(gòu)置辦公樓時(shí)成本會(huì)降低，釋放出進(jìn)一步鼓勵(lì)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展、更大力度去庫(kù)存的積極信號(hào)。

金融業(yè)整體稅負(fù)無影響　銀行服務(wù)變化幾何

作為產(chǎn)業(yè)鏈的最上游，金融服務(wù)主要是經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓等。改革后由原來5％的營(yíng)業(yè)稅率改為6％的增值稅率。

專家認(rèn)為，改革不會(huì)對(duì)金融業(yè)整體稅負(fù)產(chǎn)生重大影響。“從營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后稅率增加了一個(gè)百分點(diǎn)，但考慮到可抵扣因素，特別是不動(dòng)產(chǎn)抵扣，金融業(yè)稅負(fù)應(yīng)能實(shí)現(xiàn)只減不增。”張斌說。

全球知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所畢馬威分析，納入增值稅體系后，金融機(jī)構(gòu)可對(duì)費(fèi)用支出做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因此并不預(yù)期金融機(jī)構(gòu)將對(duì)利率或服務(wù)收費(fèi)進(jìn)行重大價(jià)格調(diào)整。

此外，方案還明確一些優(yōu)惠政策，如金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、國(guó)家助學(xué)貸款、個(gè)人住房貸款都列入免征增值稅的范圍；存款利息、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付等屬于不征收增值稅項(xiàng)目。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建認(rèn)為，營(yíng)改增后，金融業(yè)通過抵扣不動(dòng)產(chǎn)、系統(tǒng)改造、服務(wù)外包等減稅的可能性較大。但對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈來說，由于貸款利息和費(fèi)用不能抵扣，對(duì)目前企業(yè)和個(gè)人貸款影響不會(huì)太大。

生活服務(wù)業(yè)獲免稅優(yōu)惠　日常生活受益多少

教育、醫(yī)療、餐飲、旅游、娛樂、住宿等生活服務(wù)業(yè)與百姓生活最為緊密。改革對(duì)行業(yè)稅負(fù)和百姓生活影響怎樣？

托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)，婚姻介紹服務(wù)，殯葬服務(wù)，個(gè)人銷售自建自用住房、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)……方案明確了數(shù)十項(xiàng)免征增值稅項(xiàng)目，保障百姓基本的公共服務(wù)。

而對(duì)于生活服務(wù)業(yè)從原來5％營(yíng)業(yè)稅變?yōu)?％增值稅，汪蔚青認(rèn)為，由于有進(jìn)項(xiàng)抵扣，行業(yè)稅負(fù)仍有可能下降。以餐飲業(yè)為例，購(gòu)買廚具設(shè)備、桌椅板凳可按17％稅率抵扣；對(duì)餐館裝修可按11％稅率抵扣。但占大頭的原材料成本，如在集貿(mào)市場(chǎng)購(gòu)買肉和蔬菜等很少能開到發(fā)票，抵扣就無從談起，因此稅負(fù)具體下降情況有待觀察。

此外，由于餐飲、美容、酒店等年銷售額未超500萬元的小微企業(yè)占比較大，這些小規(guī)模納稅人將按3％的征收率簡(jiǎn)易征稅，低于原先營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)。

“雖然生活服務(wù)業(yè)稅負(fù)有可能下降，但一般消費(fèi)者很難從價(jià)格上感受到。”汪蔚青說，商品和服務(wù)價(jià)格最重要的決定因素是供求關(guān)系，而不是稅負(fù)?？紤]到餐飲等服務(wù)業(yè)人力和租金成本不斷上升，即使稅負(fù)下降商家也很難讓利給消費(fèi)者。